Incoterms 2020: Guía Completa
Los 11 términos comerciales internacionales explicados con tabla interactiva, ejemplos prácticos y su impacto en el valor en aduana.
Tabla de Incoterms 2020
Los 11 Incoterms organizados por modo de transporte con distribución de costes y riesgos en cada etapa logística. Haz clic en cualquier fila para ver el detalle completo.
Cualquier modo de transporte
Embalaje
Carga
Transp.
Aduana exp.
Manip.
Flete
Manip.
Aduana imp.
Transp.
Descarga
Solo transporte marítimo y vías navegables
Embalaje
Carga
Transp.
Aduana exp.
Manip.
Flete
Manip.
Aduana imp.
Transp.
Descarga
Notas sobre la tabla:
- FCA: La carga y el transporte interior dependen del lugar de entrega acordado. Si es en las instalaciones del vendedor, este carga. Si es en otro lugar, el comprador descarga del vehículo del vendedor.
- CIP: Desde Incoterms 2020, el vendedor debe contratar seguro con cobertura máxima (ICC-A). CIF mantiene solo cobertura mínima (ICC-C).
- CPT / CIP / CFR / CIF: En estos Incoterms tipo “C”, el punto de transferencia de coste y el de riesgo son distintos. El vendedor paga el transporte pero el riesgo se transfiere antes (al entregar al primer porteador o a bordo del buque).
- DAP / DPU: El vendedor asume transporte hasta destino pero la aduana de importación es responsabilidad del comprador. El transporte a destino “salta” la aduana de importación.
Valor en aduana e Incoterms
Guía operativa para despachantes y profesionales de aduanas: qué sumar o restar del precio facturado según el Incoterm pactado, cómo afecta a la base del arancel y del IVA, y referencia de casillas DUA/H1.
Ajustes al valor en aduana por Incoterm
Para cada Incoterm, qué conceptos hay que sumar o restar del precio facturado para obtener el valor en aduana (base CIF frontera UE).
| Incoterm | + SUMAR al precio facturado | − RESTAR del precio facturado |
|---|---|---|
| EXW |
| — |
| FCA |
| — |
| CPT |
|
|
| CIP | — |
|
| DAP | — |
|
| DPU | — |
|
| DDP | — |
|
| FAS |
| — |
| FOB |
| — |
| CFR |
| — |
| CIF | — | — |
+ Sumar
- Carga en fábrica/almacén del vendedor
- Transporte interior hasta punto de exportación
- Despacho de exportación (gastos)
- Manipulación en terminal de origen (THC origen)
- Flete internacional hasta frontera UE
- Seguro de transporte (si aplica)
Art. 71.1.e) CAU
+ Sumar
- Flete internacional hasta frontera UE
- Seguro de transporte (si aplica)
Art. 71.1.e) CAU
+ Sumar
- Seguro de transporte (si aplica)
− Restar
- Transporte desde frontera UE hasta destino interior
Art. 71.1.e) y 72.a) CAU; Art. 138 Reg. Ejecución 2015/2447
− Restar
- Transporte desde frontera UE hasta destino interior
- Seguro del tramo post-frontera UE
Art. 72.a) CAU
− Restar
- Transporte desde frontera UE hasta lugar de destino
- Manipulación/almacenaje post-frontera
Art. 72.a) CAU
− Restar
- Transporte desde frontera UE hasta lugar de destino
- Descarga en destino
- Manipulación post-frontera
Art. 72.a) CAU
− Restar
- Aranceles de importación
- IVA de importación
- Transporte desde frontera UE hasta destino
- Descarga en destino
- Honorarios agente de aduanas
- Almacenaje en destino
Art. 72 CAU
+ Sumar
- Carga a bordo (estiba)
- Flete marítimo hasta primer puerto UE
- Seguro de transporte (si aplica)
Art. 71.1.e) CAU
+ Sumar
- Flete marítimo hasta primer puerto UE
- Seguro de transporte (si aplica)
Art. 71.1.e) CAU
+ Sumar
- Seguro de transporte (si aplica)
Art. 71.1.e) CAU
Sin ajustes (si puerto destino = frontera UE)
Art. 70 CAU
Base legal: Art. 70-72 Reglamento (UE) 952/2013 — Código Aduanero de la Unión (CAU). Art. 138 Reglamento de Ejecución (UE) 2015/2447 para deducciones de transporte post-frontera.
⚠️ No confundir: base del arancel ≠ base del IVA de importación
Arancel (A00)
Se calcula sobre el valor en aduana = precio CIF frontera UE.
Casilla 14 03 / A00 (H1) — antigua cas. 47 / A00 (DUA)
IVA importación (B00)
Se calcula sobre una base mayor: valor en aduana + aranceles + gastos hasta primer destino interior.
Casilla 14 03 / B00 (H1) — antigua cas. 47 / B00 (DUA)
El concepto de «primer lugar de destino» es el que figure en la carta de porte. Esto determina si el transporte interior se suma a la base del IVA.
| Concepto | Base arancel | Base IVA |
|---|---|---|
| Precio de compra + flete + seguro hasta frontera UE | Si | Si |
| Aranceles | No | Si |
| Derechos antidumping / compensatorios | No | Si |
| Impuestos especiales | No | Si |
| Transporte frontera UE → primer destino interior | No | Si |
| Seguro del tramo interior | No | Si |
| Descarga en puerto UE | No | Si |
| Transporte posterior al primer destino | No | No |
| Honorarios agente de aduanas | No | No |
Referencias: Art. 70-72 Reglamento (UE) 952/2013 (arancel) + Art. 83.Uno Ley 37/1992 del IVA (IVA importación).
Casillas del DUA y Data Elements del H1
Mapeo entre el sistema antiguo (DUA) y el vigente (H1) para las casillas más relevantes en la valoración aduanera.
| Concepto | DUA (antiguo) | H1 (vigente) |
|---|---|---|
| Precio de factura | Cas. 42 | D.E. 14 01 |
| Ajustes al valor | Cas. 45 | D.E. 14 07 |
| Valor estadístico | Cas. 46 | D.E. 14 06 |
| Incoterm | Cas. 20 | D.E. 14 11 |
| Método valoración | Cas. 43 | D.E. 14 16 |
| Liquidación tributos | Cas. 47 | D.E. 14 03 |
| Base imponible | Cas. 47 | D.E. 14 04 |
| Tipo de cambio | Cas. 23 | D.E. 14 05 |
| País origen | Cas. 34a | D.E. 16 06 |
| País origen preferencial | Cas. 34a | D.E. 16 03 |
| Masa neta | Cas. 38 | D.E. 18 01 |
| Código mercancía | Cas. 33 | D.E. 18 09 |
Ejemplo: importación FOB Los Ángeles → destino Madrid
Maquinaria industrial (HS 8479.89) · Arancel: 3,7% · IVA: 21% · Carta de porte: hasta Madrid
Valor en aduana (base del arancel)
Cas. 14 01 (H1) / cas. 42 (DUA): 45.000 EUR
Cas. 14 07 (H1) / cas. 45 (DUA): +5.000 EUR
Cas. 14 06 (H1) / cas. 46 (DUA): 50.000 EUR
Arancel
Cas. 14 03 A00 (H1) / cas. 47 A00 (DUA)
Base del IVA (≠ valor en aduana)
Cas. 14 03 B00 (H1) / cas. 47 B00 (DUA)
Total tributos importación
Otros ajustes al valor en aduana (arts. 71 y 72 CAU)
Independientemente del Incoterm pactado, estos conceptos se suman o excluyen siempre del valor en aduana según el Código Aduanero de la Unión.
+ Siempre se suman al valor en aduana (art. 71 CAU)
Comisiones de venta y corretaje
Se suman siempre (excepto comisiones de compra, que NO se suman)
Art. 71.1.a) CAU
Envases y embalaje
Coste de envases + mano de obra de embalaje
Art. 71.1.b) CAU
Prestaciones del comprador (assists)
Materiales, moldes, matrices, herramientas, diseño/ingeniería suministrados por el comprador al fabricante para la producción
Art. 71.1.b) CAU
Cánones y royalties
Si son condición de la venta (basta con que las mercancías no puedan adquirirse sin el pago del canon)
Art. 71.1.c) CAU
Producto de la reventa
Parte del beneficio posterior que revierta al vendedor
Art. 71.1.d) CAU
− NUNCA se incluyen en el valor en aduana (art. 72 CAU)
Transporte posterior a la entrada en la UE
Art. 72.a) CAU
Instalación, montaje o mantenimiento post-importación
Art. 72.b) CAU
Intereses de financiación
Si documentados y separados del precio
Art. 72.c) CAU
Comisiones de compra
Art. 72.d) CAU
Derechos de importación y otros gravámenes UE
Art. 72.e) CAU
Derechos de reproducción en la UE
Art. 72.f) CAU
Guía completa de Valor en Aduana
6 métodos de valoración, ajustes por Incoterm, diferencia base arancel vs IVA, casillas DUA/H1, DV1 y casos problemáticos reales.
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Responde unas preguntas sencillas y te recomendamos el Incoterm más adecuado para tu operación, basado en los diagramas de decisión oficiales de la ICC.
¿Qué son los Incoterms 2020?
Los Incoterms (International Commercial Terms) son un conjunto de reglas internacionales publicadas por la Cámara de Comercio Internacional (ICC) que definen las responsabilidades de compradores y vendedores en las transacciones de comercio internacional. La edición vigente, Incoterms 2020, entró en vigor el 1 de enero de 2020 y es la que se aplica actualmente en todo el mundo.
Estas reglas establecen con claridad tres aspectos fundamentales de toda operación de compraventa internacional:
- Reparto de costes: quién paga el transporte, el seguro, las tasas portuarias y los despachos aduaneros.
- Transferencia de riesgos: en qué punto geográfico el riesgo de pérdida o daño pasa del vendedor al comprador.
- Obligaciones documentales: qué documentos debe proporcionar cada parte (conocimiento de embarque, póliza de seguro, despacho de exportación, etc.).
Es importante saber que los Incoterms no regulan la transferencia de propiedad de la mercancía, las condiciones de pago, la ley aplicable al contrato ni las consecuencias del incumplimiento. Estos aspectos deben pactarse por separado en el contrato de compraventa.
Los dos grupos de Incoterms
Los 11 Incoterms 2020 se dividen en dos grupos según el modo de transporte:
- 7 Incoterms multimodales (EXW, FCA, CPT, CIP, DAP, DPU, DDP): válidos para cualquier medio de transporte, incluyendo combinaciones (camión + barco + avión).
- 4 Incoterms marítimos (FAS, FOB, CFR, CIF): exclusivos para transporte por mar o vías navegables interiores.
Cambios principales respecto a Incoterms 2010
- DAT pasa a llamarse DPU (Delivered at Place Unloaded): el nuevo nombre refleja que la entrega ya no se limita a terminales portuarias o aeroportuarias, sino que puede ser en cualquier lugar acordado.
- Seguro en CIP: la cobertura mínima obligatoria pasa de ICC-C (mínima) a ICC-A (máxima, contra todo riesgo). CIF mantiene ICC-C.
- FCA y el conocimiento de embarque: nueva opción que permite al comprador instruir al transportista para que emita un BL (conocimiento de embarque) con anotación «on board» al vendedor, facilitando las operaciones con cartas de crédito.
¿Cómo afectan los Incoterms al valor en aduana?
El valor en aduana es la base sobre la que se calculan los aranceles y el IVA a la importación. En la Unión Europea, se determina conforme al Código Aduanero de la Unión (Reglamento UE 952/2013), utilizando el valor de transacción como método principal.
La referencia que utilizan las aduanas europeas es el valor CIF (coste + seguro + flete) en la frontera de la UE. Esto significa que, independientemente del Incoterm pactado, el valor en aduana debe reflejar todos los costes hasta el punto de entrada en la UE:
Ajustes según el Incoterm utilizado
Entender la relación entre el Incoterm y el valor en aduana es esencial para declarar correctamente en el DUA (Documento Único Administrativo) y evitar liquidaciones complementarias o sanciones.
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